□ 刘磊

　　人无信不立，业无信不兴。《海南自由贸易港建设总体方案》提出，“建立健全以信用监管为基础、与负面清单管理方式相适应的过程监管体系。”近年来，海南省税务局将纳税信用建设作为激发市场主体活力、强化精准监管、提升税收营商环境的重要手段，目前已初步构建起“精准分类+动态调整+强化应用”的相对完备的税费信用体系。经过长期诚信引导，纳税信用良好的A级企业持续增长，已从2014年的2231户增加至目前的8008户，有效助推海南自由贸易港建设高质量发展。

　　精准分类，全要素采集税费信息。2014年，国家税务总局发布《纳税信用管理办法（试行）》。海南省税务局根据该办法精准区分不同类型的市场主体，依据不同的评价指标开展评价。自2015年起，每年开展企业纳税人信用评价。经过多年完善，现已建成包含7类117个评价指标的企业纳税信用评价体系，涵盖企业登记、用票、申报、缴款、稽查、评估和其他等全要素信息，依据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息等内容，对企业纳税人开展信用评价。2022年，完成42万户企业纳税信用评价，评价覆盖面达100%。自2019年起，启动涉税专业机构信用评价。建立包含历史信用信息、外部信用信息和内部信息在内9类31个评价指标的涉税专业机构信用评价系统，涵盖纳税人和税务机关评价、服务质量、业务信息质量、业务规模等。2022年4月，共对742户涉税专业服务机构完成2021年度信用等级评价。自2022年6月起，开展个体工商户纳税信用评价。根据个体工商户特点，设计7类82个评价指标，对全省34万个体工商户（一般纳税人个体工商户除外）开展纳税信用评价。

　　动态调整，全链条评价市场主体。依托信用评价系统，在纳税人参与评价的全过程提供补评、复评、修复服务，进行动态评价调整，确保纳税人自愿主动参评、及时改正结果、适时修正信息，对严重失信纳税人即时降低信用级别，打造全链条立体式的纳税信用评价体系。一是应评尽评。当期未参与评价的纳税人可自愿申请纳税信用补评，2022年，已完成51户次纳税人补评，确保所有有意愿参评的纳税人均可参与评价。二是应改尽改。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，向主管税务机关申请复评。2022年，共有174户次纳税人申请复评。三是应修尽修。评价年度内有失信行为但已纠正的纳税人，可向主管税务机关申请纳税信用修复，按失信行为纠正后的情形进行评分。2022年，共有5户次纳税人成功修复信用级别（含破产重整2户）。四是应降尽降。对发生严重失信情形的纳税人，税务机关主动及时将其纳税信用评价为D级，扩大社会震慑效果。2022年，共将16户2021年度发生严重失信行为的纳税人动态调整为信用D级。

　　强化应用，全方位引导诚实守信。为进一步营造诚信氛围，省税务局致力于推进诚信文化建设，强化风险提醒、守信激励和失信惩戒，促进企业纳税信用持续向好。一是以提示提醒提升风险意识。定期梳理纳税信用扣分频率高的共性事项，通过海南税务微信公众号等渠道，向纳税人推送纳税信用风险提示提醒；通过电子税务局，实时推送即将逾期申报、逾期缴款等风险，提醒纳税人防范纳税信用风险。二是以守信激励促进企业发展。为符合条件的纳税信用A、B级纳税人，提供增值税留抵退税政策。对纳税信用良好的纳税人，推行容缺办理服务；对连续三年信用A级的纳税人，提供“承诺办”服务；对纳税信用良好、正常用票的一般纳税人，提供“白名单”发票申领“免检”服务；对纳税信用良好的小微企业，提供“银税互动”纯信用贷款，支持小微企业发展。三是以失信惩戒加强制约威慑。对纳税信用D级企业实施先预缴税款后领发票的限制，严控发票领用数量，严格出口退税管理；按月向省发改委、市场监督管理局等30个部门推送严重税收违法失信的纳税人名单，开展联合惩戒，扩大失信惩戒影响力；在民营经济代表人士综合评价、评优评先、示范企业（合作社）推荐、人才认定等方面，严格开展纳税信用核查，充分发挥纳税信用的诚信导向作用。

　　（作者系国家税务总局海南省税务局党委书记、局长）