从纳税人对服务的期望看，最关注的莫过于纳税时的合法权益能得到保障，自己和别的纳税人能享受公平的待遇，有适合自身发展的公平、公正的税收环境。从这个意义上讲，规范税收执法就是对纳税人最大的服务。因为只有规范执法行为，依法打击偷、逃、抗、骗税等违法行为，才能保障纳税人的合法权益，确保所有纳税人在公平公正的条件下自由竞争。正因为如此，自开展“为民服务创先争优”活动以来，我省国税机关及广大干部在努力优化纳税服务的同时，大力规范执法行为，坚持在“依法、公平、公正”上下功夫，努力做到“在服务中执法，在执法中服务”，用规范执法服务好纳税人、取信于广大纳税人，取得了明显成效。 　　坚持依法办事 　　在营造公平的税收环境上创先争优 　　依法治税是税收工作的灵魂，已经成为全体海南国税人的共识。在开展“为民服务创先争优”活动中，各级国税机关积极运用多种方式开展依法行政宣传教育，包括举办法制讲座、举办学习会、开展税收文化建设等，引导广大干部不断强化依法行政理念，切实把依法行政贯穿于税收工作的始终，使广大干部又一次经受了深刻的法治教育。“执法时能否做到依法办事从根本上代表着一个单位、一个人的服务意识和文明程度，我们每个人都必须自觉地依法办事，以切实维护税务机关的形象，维护个人的形象。”国税干部小苏的话代表了很多人的看法。 　　同时，为从制度上保证依法办事，各级国税机关进一步完善了岗责体系，按照依法治税的要求，对各项税收执法事项的“干什么、怎么干、谁来干”进行统一、明确的界定，明晰了每个部门、每个执法岗位的执法责任和工作规程，并依托计算机固化下来，从而形成了权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的管理链条。这个制度较好地发挥了规范人、约束人的作用。 　　在这样浓厚的氛围中，各单位、广大税务人员积极在规范执法中创先争优，自觉按照税法所赋予的职责和权限开展税收征管工作，做到执法讲程序、讲流程、讲规范，力求公平、公正地对待每个纳税人，从而有效地减少了执法缺位、错位、越位现象，提高了依法治税水平。 　　全面落实税收法规政策 　　在发挥税收职能作用上创先争优 　　税收是国家调节经济的重要杠杆，直接影响到经济发展，影响到投资环境。为此，全省国税系统在强化政策执行上下了大功夫，坚持严格落实税收法律法规和政策，特别是不折不扣地落实各项税收优惠政策，做到“应优尽优、应减则减、应退则退”，切实维护纳税人的合法权益，努力优化投资环境。 　　自2008年1月1日实施的新企业所得税法取消了原有的区域优惠政策，但对海南等经济特区的老企业采取了一定期限的税率过渡和定期减免过渡优惠。在前几年的基础上全省国税系统进一步宣传、落实企业所得税法和海南特区过渡性政策，确保了优惠政策惠及广大纳税人，有效促进了我省企业的发展。 　　为进一步完善税制，应对国际金融危机的影响，国家于2009年1月1日全面实施了增值税转型改革，规定企业购进设备所含增值税可以抵扣。全省国税部门在总结前两年经验的基础上认真做好该项政策落实、跟踪问效和调查分析工作，目前共有2488户企业享受转型优惠，抵扣税额8.3亿元，有效地降低了企业的税收负担，促进了企业投资。 　　与此同时，全省国税部门积极落实国家为促进发展方式转变而出台的一系列结构性减税政策。包括落实下岗失业人员再就业税收优惠政策，惠及下岗失业人员18151人，促进了社会就业；落实中小企业相关税收优惠政策、增值税小规模纳税人征收率调整政策、资源综合利用和再生资源增值税政策等，有效减轻了纳税人的负担，促进了经济结构的调整。此外，认真落实调整出口退税率政策，优化工作流程，切实加快退税进度，今年前三季度共办理出口退（免）税7.2亿元，有力地减轻了出口企业的压力，促进了外向型经济发展。 　　推进执法标准化 　　在规范税收执法行为上创先争优 　　为了切实规范税收执法行为，我省国税系统从税收行政执法的重点领域抓起，积极推行税收执法自动化、标准化建设，使税收行政执法操作有规范、执行有标准、过程有监督、考核有依据，大大提升了税收执法的质量和效率。 　　税务审批管理是涉及内容广泛，极易出现问题和引起纳税争议的管理领域。税务审批不规范，必将扭曲行政执法权，影响税法遵从度的持续提高。针对这个问题，省国税局在全省积极推行税务审批标准化。该局从全面梳理、规范税务审批业务着手，将全部税务审批业务划分为税务行政许可、非行政许可审批以及备案三大类共186项。对税务审批业务流程进行了再造，简化了中间审核环节，加强了终审环节的监控，取消了资料传送环节。统一了税务审批处理规则，明确了受理、审核、审批、反馈人员的权限和职责，严格规定了每个环节的办理时限，从而统一、规范了税务审批管理。 　　在此基础上，省国税局研发并推行了税务审批管理系统，将所有的税务审批业务全部实行网上办理，通过计算机程序固化、规范了审批事项及其审批时间、流程、权限、规则和依据。这样就将全部审批过程置于纳税人的监督之下，防止了税务审批权的随意行使和滥用，解决了“人情税”、“关系税”问题，保障了税务审批管理的公开、透明、规范和高效。 　　税务违法违章管理因存在着一定的自由裁量权，在税收行政执法中非常受关注。为了规范税务违法违章处理处罚行为，有效制约税务行政裁量权，我省国税系统从9月起全面推行了税务违法违章管理信息系统，通过充分发挥计算机处理速度快、程序规范的特点，在计算机的支撑下实行税务违法违章处理处罚标准化、程序化、自动化，将全部处理处罚过程置于纳税人的监督之下，使处理处罚行为更加公平、公正。 　　据介绍，该系统将全部税务违法违章行为划分为违反税务登记管理制度的行为、违反帐簿凭证管理制度的行为等七大类、100种具体行为。将税务违法违章处理处罚的形式规范为税务行政处罚、税务处理两大类，包括罚款、追缴税款、收缴停供发票、移送司法机关等14种具体形式。将税务行政处罚的程序统一明确为简易程序、一般视同简易程序、一般简化流程、一般流程程序等四个程序，逐项明确了适用范围。同时，该系统还具体量化了处理处罚的标准。即将每一税务违法违章行为的严重程度划分为轻微、较轻、一般、较重、严重、特别严重等6个档次，并对各档次、各层次赋予不同分值。实施处罚时，人工录入违法行为主要信息后，依托计算机程序即可自动计算出相应的处罚标准。 　　从推行税务审批管理标准化和税务违法违章处理处罚标准化以来的情况看，已经取得了明显的成效，切实解决了税务审批和处理处罚标准不统一、执法不规范的问题，无论是对税收执法、还是对纳税服务都发挥了明显的促进作用。从纳税人反馈的情况看，效果较好，大都表示理解和支持。纳税人彭林的话或许反映了大部分纳税人的心声，他说：“利用计算机管理系统对税务审批和违法违章行为实行标准化处理，就排除了很多人为因素，使执法更公平、更公正，我们纳税人感到放心。”  　　实施差异化执法策略 　　在提升税收执法效能上创先争优 　　为提高税收执法效能，我省国税系统积极推行差异化的执法策略———以不遵从风险为导向，有针对性地运用纳税人自查、日常检查、专项检查、反避税调查、税务稽查和移送司法机关等力度逐渐加大、呈递进性的执法方式，不断提升税收管理的针对性、实效性。 　　在具体税收管理实践中，我省国税部门通过开展风险识别认定、风险排序和风险原因分析，深入查找影响税法遵从的风险因素。在此基础上，根据纳税人风险因素的原因和风险的程度有针对性地运用不同的税收执法方式，即对风险程度较低的纳税人采取相对柔性的要求自查、日常检查等执法形式，对风险程度高的纳税人，采取刚性的税务稽查、移送司法机关等执法方式。 　　我省国税机关税收征管的实践已经证明了运用差异化执法策略的科学性。因为按税收风险大小有针对性地投入征管力量，可以更科学地配置有限的征管资源，最大限度地提升管理效益。如对待风险程度低的情况，通过要求纳税人自查，引导纳税人对其不遵从税法行为进行自我修正，既减轻了税务机关的工作压力，又可及时解决部分涉税问题，提高了纳税人的依法纳税意识。通过日常检查可获取第一手证据资料，了解了纳税人的生产经营情况、财务管理状况和纳税情况。通过专项调查有针对性地了解和掌握了纳税人对税法的遵从情况，为做出具体行政决定提供了可靠依据。通过反避税调查了解了企业是否存在关联交易，违背独立交易原则的“特别情况”。而对待风险程度高的情况，则通过税务稽查从重从快打击了涉税违法行为，维护了税收秩序。通过移送司法机关则进一步打击了涉税违法犯罪活动，维护了税法的尊严，营造了法治、公平、公正的税收环境。（南瑞）