近年来，海南省国家税务局紧扣税收工作职能，以提高纳税人税法遵从度和海南国税公信力为目标，突出税收管理的重点环节，积极开展税收行政执法标准化建设，有力地规范了税收执法行为，推进了依法行政工作。 　　以建立统一的岗责体系为载体 　　夯实税收行政执法标准化的基础 　　按照“权责一致、分工合理、决策科学、执行顺畅、监督有力、服务高效”的要求，海南省国税局建立了全省统一的岗责体系，对每项税收行政执法的内容、规则、程序、主体、考核要求都一一进行了界定，为税收行政执法标准化打下了坚实基础。 　　在税收业务标准化上下功夫，全面梳理、统一了税收行政执法事项，明晰了“干什么”。该局依据现行的法律法规对所有的499项税收管理业务进行了全面梳理，依法明确了435项税收行政执法事项。在此基础上，对所有税收行政执法事项的权力、职责和依据进行定义和描述，明确和统一了税收行政执法的范围、权力和责任。 　　在税收执法规则标准化上下功夫，对每一项税收行政执法行为都提出了具体要求，明晰了“怎么干”。该局依据现行的法律法规的有关规定，对435项税收执法业务、执法环节的执法依据、标准、条件、时限等都提出了具体要求，并以《税收管理岗责体系》明确下来，进一步明确了税收行政执法的标准和依据，强化了责任和约束。 　　在税收执法流程标准化上下功夫，对每一项税收行政执法的程序、执法主体都进行了统一界定，明晰了“谁来干”。本着“精简、统一、效能”和“决策、执行、监督三分离” 的原则，该局将所有税收行政执法业务逐项分解为受理、办理、审核、审批、反馈等环节，并具体统一了执法工作的步骤和程序，在此基础上明确了各部门、各岗位在行使每一项税收行政执法业务、环节中的权力和责任，并通过计算机程序固化下来，确保了税收行政执法的“程序正当”，强化了相互制约。 　　在监督考核标准化上下功夫，对每一项税收行政执法行为的质量和过错责任都量化了标准，明晰了“干得怎么样”。从而使税收行政执法的考核评价监督具体化、程序化、规范化，为及时发现和纠正违法违规、执法过错行为提供了保障。 　　以确保执法权力规范高效运行为重点 　　推进税收行政执法标准化 　　规范执法行为是税务部门依法行政的根本所在。海南省国税局突出税收行政执法的重点，积极开展税务审批、执法方式、违法违章处理处罚和纳税服务的标准化建设，使税收行政执法操作有规范、执行有标准、过程有监督、考核有依据，确保了严格按照法定权限、程序和标准行使权力、履行职责，有效地规范了税收执法行为，提升了税收执法质量和效率。 　　推行税务审批标准化，保障税务审批管理公开、透明、规范和高效。税务审批管理是涉及内容广泛，极易出现问题和引起纳税争议的管理领域。税务审批不规范，必将扭曲行政执法权，影响税法遵从度的持续提高。该局将全部税务审批业务梳理划分为税务行政许可、非行政许可审批以及备案三大类共186项。对税务审批业务流程进行了再造，简化了中间审核环节，加强了终审环节的监控，取消了资料传送环节。统一了税务审批处理规则，明确了受理、审核、审批、反馈人员的权限和职责，严格规定了每个环节的办理时限。在此基础上，将所有的税务审批业务全部实行网上办理，通过计算机程序固化、规范了审批事项及其审批时间、流程、权限、规则和依据。从而确保了税务审批有法可依、有章可循、有据可查、有人监督，防止税务审批权的随意行使和滥用，解决了“人情税”、“关系税”问题，大大提升了税收执法的质量。 　　推行税收执法方式标准化，增强税收执法的针对性、有效性。该局对税收执法方式进行了全面的归集、梳理，将执法方式分为纳税人自查、日常检查、专项检查、反避税调查、税务稽查和移送司法机关等力度逐渐加大、呈递进性的6种具体方式。在风险识别认定、风险排序和风险原因分析的基础上，根据纳税人风险因素的原因和风险的程度有针对性地运用不同的税收执法方式，即对风险程度较低的纳税人采取相对柔性的要求自查、检查等执法形式，对风险程度高的纳税人，采取刚性的税务稽查、移送司法机关等执法方式，以差异化的执法策略增强税收执法的针对性和有效性。2008年以来，该局组织423户企业开展了自查，查补税款4500万元；对电力、保险、房地产等重点行业及发票管理开展了专项检查，查补入库税款4.76亿元，破获发票违法犯罪案件28起，缴获各类假发票406万份；评估企业2153户，评估补税3.3亿元；对747户企业实施了税务稽查，移送司法机关8起，稽查查补入库税款6.23亿元。 　　推行税务违法违章处理处罚标准化，规范税务行政自由裁量权。税务违法违章管理存在着较大的自由裁量权，在税收行政执法中受关注度较高。该局在深入分析税务违法违章的具体行为特征、违法违章后果的严重程度的基础上，大力推行税务违法违章处理处罚标准化。将全部税务违法违章行为划分为违反税务登记管理制度的行为、违反帐簿凭证管理制度的行为、违反发票管理制度的行为、违反申报制度的行为、违反税务检查制度的行为、妨碍税款征收的行为和偷逃抗骗税行为等七大类、100种具体行为、5064种具体情形。将处理处罚的形式划分为处理和处罚两个大类，包括警告、罚款、没收违法所得或非法财物、停止出口退税、吊销发票准印证、追缴税款、收缴停供发票、提请吊销营业执照、税收保全、强制执行、阻止出境、移送司法机关等14种具体形式。将处理处罚的程序统一明确为简易程序、一般视同简易程序、一般简化流程、一般流程程序等4种程序。将违法违章行为严重程度划分为轻微、较轻、一般、较重、严重、特别严重等6个档次，将违法违章行为的影响划分为危害性、频率、主观因素、不可抗力4个因素，按照各个违法违章行为的特征、权重、系数和函数关系，逐一计算出各个违法违章行为以及各个档次行为的分值，并按分值确定处罚标准。同时，通过税务违法违章管理信息系统进行标准化处理，实现了税务违法违章处理处罚的科学化和规范化，大大缩减了税收执法的自由裁量权空间，有效规范了税收执法行为。 　　推行纳税服务标准化，实现服务与执法的深度融合和有机联动。优化纳税服务是税务机关依法行政的内在要求，是营造文明规范执法环境的有效途径。该局积极推行纳税服务标准化，逐步构建了包括所有办税事项，覆盖税前、税中、税后的纳税服务标准化体系。遵循纳税人的服务需求规律，该局对纳税人在办税全程中的服务需求进行全面梳理，确定了10大类、345个具体服务事项。规范了税法宣传、纳税辅导、办税培训、纳税咨询、涉税提醒、法律救济和制度创新7种服务形式以及办税服务厅、门户网站、12366热线、短信、邮箱、邮寄、自助终端、上门服务、税法课堂、税企通、新闻媒体11个服务渠道。同时，以纳税人的具体办税事项为基点，以办税流程为主线，以办税环节为服务节点，定制了标准化的办税提醒和告知服务模版。在此基础上，通过纳税服务标准化应用平台，在纳税人办税全过程同步绑定和推送标准化的纳税服务。从而为纳税人提供了全面、统一、规范的纳税服务，使纳税变得更方便、更快捷，让税法遵从更容易，实现了“在规范执法中体现服务，在优化服务中规范执法”，有效地促进了依法行政。 　　以信息化建设为依托 　　保障税收行政执法标准化 　　开展税收行政执法标准化建设离不开信息化的支撑和保障。海南省国税局充分发挥信息系统程序规范、监控严密的优势，围绕实现税收行政执法标准化，积极推进信息化建设，实现了对税收行政执法全过程和所有税种、主要税收业务、主要工作环节的计算机管理全覆盖，逐步构建起“机器管人、机器制权”的机控防线，有效地促进了纳税服务和税收执法的规范化。 　　通过“网上国税局”实行网上办税，实现了税收行政执法的公开化、透明化。该局依托海南国税门户网站打造了功能强大的“网上税务局”，为纳税人提供了集信息公开、法规查询、纳税咨询以及纳税申报、税款缴纳、发票开具、举报投诉等于一体的、全方位的网上办税服务。一方面，最大限度地满足了纳税人方便、经济、高效的办税需要。目前全省网上申报率和税款划缴率分别达到了89.9%和96.7%。另一方面，自觉地将税收行政执法行为置于纳税人的监督之下，诚心诚意地接受纳税人的监督，有效地杜绝了“门难进、脸难看、事难办”和“吃、拿、卡、要、报”等现象的发生。该局门户网站在2008—2010年全省政府网站绩效评比中连续三年荣登榜首，在2009年全国省级税务网站评比中位居第二，其中“网上办事”名列第一。 　　通过推行税收执法管理信息系统，保障了税务行政执法的程序化、标准化。该局于2008年10月推行了税务审批管理信息系统，将所有的税务审批业务实行网上办理，从根本上解决了手工条件下审批权限不规范、流程不统一的问题，确保了税务审批更加公开、透明、高效、规范。目前通过该系统已办理税务审批业务214959笔。于今年1月1日推行了税务违法违章处理处罚管理信息系统，通过计算机程序统一、规范了所有税务违法违章行为处理处罚的程序和标准，实现了违法违章处理处罚的自动化、规范化，有效减少了税收执法自由裁量权。目前通过该系统已实施税务行政处罚2930笔，处罚金额61.25万元，发出责令限期改正10720户次，责令限期缴纳1109户次。于今年1月1日推行了办税服务标准化应用系统，依托各征管应用软件，以办税环节为服务节点，以系统自动触发为主要形式，在办税全过程同步绑定和推送标准化的服务，实现了纳税服务的自动化、标准化，大大提升了服务效能。目前共向纳税人发送提醒、告知和警示类服务70506个(次)，涉及办税事项108项。 　　通过建立数据仓库，促进了税收行政执法的科学化、规范化。该局建立了税收管理数据仓库，将海南国税组建以来的全部历史数据按不同主题进行了采集归并和分类存放。数据仓库具有强大的历史记录和追溯功能，全程记录了每一项业务的办理过程，为税收行政执法的监督、考核和责任追究提供了客观依据。基于税收管理数据仓库提供的真实、全面、准确的数据信息，该局建立了覆盖各执法岗位和主要执法环节的税收执法监督考核体系、税收征管质量评价体系、税收风险分析系统，有效提升了税收行政执法的质量和效率。 　　（南瑞）